發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1992]237號    日期：1992-10-29

　　第一條　根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第十三條及其實施細則(以下簡稱細則)第四章第五十二條至第五十八條的規(guī)定，制定本實施辦法。
　　第二條　關聯(lián)企業(yè)的認定。細則第五十二條所稱"在資金，經營，購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系"；"直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制"；"其他在利益上相關聯(lián)的關系"。主要包括外商投資企業(yè)或外國企業(yè)(以下統(tǒng)稱為企業(yè))與另一公司，企業(yè)和其他經濟組織(以下統(tǒng)稱為另一企業(yè))有下列之一關系的:
　　1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；
　　2、直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25%或以上的；
　　3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔保的；
　　4、企業(yè)的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的；
　　5、企業(yè)的生產經營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權利(包括工業(yè)產權，專有技術等)才能正常進行的；
　　6、企業(yè)生產經營購進的原材料，零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應的；
　　7、企業(yè)生產的產品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的；
　　8、對企業(yè)生產經營，交易具有實際控制的其他利益上相關聯(lián)的關系。包括家族，親屬關系等。
　　第三條　在納稅年度內企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)間有業(yè)務往來的，應在向當地稅務機關報送年度所得稅申報表的同時，附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》(見附表一)。
　　第四條　當地稅務機關在審計，調查企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況時，有權要求企業(yè)提供有關交易的價格，費用標準等資料。
　　第五條　當地稅務機關要求企業(yè)提供其與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的有關價格，費用標準等資料時，應以書面通知。企業(yè)在接到稅務機關的通知后，應在60日內報送。
　　第六條　企業(yè)不按規(guī)定的時間和要求申報或拒絕提供有關交易價格，費用標準等資料的，當地稅務機關可以依照<中華人民共和國稅收征收管理法>第三十九條的規(guī)定給予處罰。
　　第七條　對企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款，費用，而減少其應納稅的所得額的，當地稅務機關有權作出判定和調整，并據以征稅。調整方法，按稅法實施細則第53條至第57條的規(guī)定辦理。
　　第八條　當地稅務機關對企業(yè)轉讓定價進行調整時，應將調整金額，性質書面通知被調整的企業(yè)。
　　第九條　對企業(yè)轉讓定價的調整一般應僅限于被審計，調查的納稅年度的應稅所得。其審計，調查，調整一般應自納稅年度的下一年度起3年內進行。如調整案涉及以前年度所得的，也可向前追溯調整，但最長不得超過10年。
　　第十條　對企業(yè)轉讓定價調整的應稅所得，企業(yè)不作相應賬務調整的，其關聯(lián)方取得的超過沒有關聯(lián)關系所應取得的數額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第19條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關聯(lián)方取得的所得如為利息，特許權使用費，不得調整已扣繳的預提所得稅。
　　第十一條　企業(yè)如對轉讓定價調整有異議，必須按當地稅務機關規(guī)定的時間和要求先繳納稅款，然后按稅法第26條的規(guī)定進行復議或訴訟，同時提供有關價格，費用標準等資料。在申請復議期限內，若不提供資料或提供的資料不充分的，稅務機關不予復議。
　　第十二條　對企業(yè)轉讓定價的調整，涉及執(zhí)行稅收協(xié)定條款的，依照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十三條　本辦法自1993年1月1日起執(zhí)行。
　　附件:中華人民共和國國家稅務局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表及填表須知